Todas as empresas na China precisam pagar imposto sobre valor agregado (“IVA”) com base em sua receita tributável. Segundo a legislação tributária chinesa pertinente, os contribuintes de IVA são classificados como contribuintes gerais ou de pequeno porte de acordo com suas vendas tributáveis anuais.
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Contribuintes com receita anual acima do teto definido para contribuintes de pequeno porte devem solicitar o status de contribuinte geral. O teto atual para todas as empresas é de 5 milhões de RMB por ano.
Qual é a diferença entre estes dois tipos de contribuintes e podemos escolher qual queremos ser?
1. Quais são as diferenças?
Contribuintes de pequeno porte estão sujeitos a uma alíquota uniforme de IVA menor, de 3%, em comparação com alíquotas de 0% a 13% para contribuintes gerais (consulte nossa publicação anterior para mais informações: Encargos empresariais ainda mais reduzidos), mas não podem creditar o IVA de entrada contra o IVA de saída, nem têm direito a isenções e reembolsos de IVA na exportação.
Contribuintes de pequeno porte pagam imposto trimestralmente. Eles só podem emitir faturas comuns e precisam pedir ao órgão tributário que emita faturas especiais de IVA quando necessário, exceto se estiverem em determinados setores.
Porém, contribuintes de pequeno porte têm direito à política de redução fiscal de 2019 a 2022 (consulte o post relevante para mais informações: Redução de impostos na China — Mais detalhes).
Para contribuintes gerais, há diferentes alíquotas de IVA conforme o setor:
1) 13%
Para empresas que vendem ou importam bens (exceto alguns bens especiais listados) ou prestam serviços de processamento ou reparo;
2) 9%
Para empresa que vende produtos especiais ou imóveis, ou presta serviços de construção, transporte, correios ou telecomunicações básicas;
3) 6%
Para empresas que prestam serviços modernos, como serviços financeiros ou de telecomunicações de valor agregado, TI e serviços culturais criativos, além de outros serviços cotidianos.
Além disso, contribuintes gerais podem creditar o IVA pago nas entradas contra o IVA devido nas saídas e têm direito a isenções e restituições de IVA na exportação.
Contribuintes gerais precisam pagar imposto mensalmente e podem escolher emitir faturas comuns ou faturas especiais de IVA.
Sua empresa deve ser contribuinte geral ou contribuinte de pequeno porte? Depende do que você mais precisa.
2. Podemos escolher?
Em geral, qualquer empresa cuja receita tributável anual alcance o limite de 5 milhões de RMB será tratada como contribuinte geral. Porém, empresas com receita anual abaixo do limite e empresas recém-criadas podem solicitar voluntariamente essa condição, desde que consigam manter contabilidade legítima, válida e precisa.
3. Como escolher?
Então, sua empresa deve ser contribuinte geral ou contribuinte de pequeno porte? Pelo que descrevemos acima, não é difícil perceber os prós e contras de cada um.
Se seus clientes precisarem de notas fiscais especiais de IVA e seus fornecedores ou prestadores de serviços puderem fornecê-las, é melhor ser um contribuinte geral.
Se seus clientes não precisarem tanto de notas fiscais especiais de IVA e seus fornecedores ou prestadores de serviços relutarem em fornecê-las, você deverá optar por ser um contribuinte de pequeno porte.
Se você exporta muito e quer solicitar a restituição do IVA, é melhor ser um contribuinte geral. Naturalmente, o pré-requisito é garantir que sua empresa tenha estabelecido um sistema contábil sólido.
Fonte: Sophie Mao de CHinaLawHelp.com