China की सभी कंपनियों को करयोग्य राजस्व पर मूल्य-वर्धित कर (VAT) देना होता है। संबंधित चीनी कर कानूनों के अनुसार VAT करदाता वार्षिक करयोग्य बिक्री के आधार पर सामान्य और छोटे करदाताओं में बाँटे जाते हैं।
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लघु-स्तरीय करदाताओं के लिए निर्धारित सीमा से अधिक वार्षिक आय वाले करदाताओं को सामान्य करदाता दर्जे के लिए आवेदन करना होगा। सभी कंपनियों के लिए वर्तमान सीमा प्रति वर्ष 50 लाख RMB है।
इन दो प्रकार के करदाताओं में क्या अंतर है और क्या हम चुन सकते हैं कि किस प्रकार के करदाता बनें?
1. अंतर क्या हैं?
छोटे पैमाने के करदाताओं पर 3% की कम समान VAT दर लगती है, जबकि सामान्य करदाताओं की दर 0–13% है। लेकिन वे output VAT से input VAT credit नहीं कर सकते और VAT export exemption या refund के पात्र नहीं होते। अधिक जानकारी के लिए हमारी पिछली पोस्ट Corporate Burdens—Reduced Further देखें।
छोटे पैमाने के करदाता तिमाही कर देते हैं। वे केवल सामान्य invoices जारी कर सकते हैं और ज़रूरत होने पर VAT special invoice के लिए tax agency से कहना पड़ता है, जब तक कि वे कुछ विशेष उद्योगों में न हों।
हालाँकि छोटे पैमाने के करदाता 2019–2022 की कर कटौती नीति के पात्र हैं (अधिक जानकारी के लिए संबंधित पोस्ट देखें: चीन में कर कटौती—अधिक विवरण)।
सामान्य करदाताओं के लिए अलग-अलग उद्योगों पर अलग VAT दरें लागू हैं, जो इस प्रकार हैं:
1) 13%
सामान बेचने या आयात करने वाली कंपनियों (कुछ विशेष सूचीबद्ध सामान छोड़कर) या प्रसंस्करण अथवा मरम्मत सेवाएँ देने वाली कंपनियों के लिए;
2) 9%
विशेष उत्पाद या रियल एस्टेट बेचने वाली अथवा निर्माण, परिवहन, डाक या बुनियादी दूरसंचार सेवाएँ देने वाली कंपनी के लिए;
3) 6%
वित्तीय या मूल्य-वर्धित दूरसंचार, IT और सांस्कृतिक रचनात्मक सेवाओं तथा अन्य जीवन सेवाओं जैसी आधुनिक सेवाएँ देने वाली कंपनियों के लिए।
इसके अतिरिक्त सामान्य करदाता आउटपुट VAT में से इनपुट VAT का क्रेडिट ले सकते हैं और VAT निर्यात छूट व रिफंड के पात्र होते हैं।
सामान्य करदाताओं को मासिक कर देना होता है और वे साधारण चालान या VAT विशेष चालान जारी करना चुन सकते हैं।
आपकी कंपनी सामान्य करदाता हो या छोटे पैमाने की करदाता? यह आपकी सबसे महत्वपूर्ण आवश्यकता पर निर्भर करता है।
2. क्या हम चुन सकते हैं?
सामान्यतः किसी कंपनी का वार्षिक करयोग्य राजस्व 50 लाख RMB की सीमा तक पहुँच जाए तो उसे सामान्य करदाता माना जाएगा। लेकिन सीमा से कम वार्षिक राजस्व वाली और हाल में स्थापित कंपनियाँ भी वैध, प्रभावी और सटीक बहीखाता बना सकें तो स्वेच्छा से सामान्य करदाता बनने का आवेदन कर सकती हैं।
3. कैसे चुनें?
तो आपकी कंपनी सामान्य करदाता होनी चाहिए या लघु-स्तरीय करदाता? ऊपर दिए विवरण से सामान्य और लघु-स्तरीय करदाताओं के लाभ और हानि समझना कठिन नहीं है।
यदि आपके ग्राहकों को VAT विशेष चालानों की जरूरत है और आपके आपूर्तिकर्ता या सेवा प्रदाता आपको ऐसे चालान दे सकते हैं, तो सामान्य करदाता बनना बेहतर है।
यदि आपके ग्राहकों को VAT विशेष चालानों की अधिक जरूरत नहीं है और आपके आपूर्तिकर्ता या सेवा प्रदाता VAT विशेष चालान देने से हिचकते हैं, तो आपको लघु-स्तरीय करदाता बनना चाहिए।
यदि आप बड़े पैमाने पर निर्यात करते हैं और VAT रिफंड का दावा करना चाहते हैं, तो सामान्य करदाता बनना बेहतर होगा। बेशक, इसकी पूर्वशर्त यह है कि आपकी कंपनी ने एक सुव्यवस्थित लेखा प्रणाली स्थापित की हो।
स्रोत: ChinaLawHelp.com की Sophie Mao