Все компании в Китае обязаны платить налог на добавленную стоимость («НДС») с налогооблагаемой выручки. Согласно соответствующему налоговому законодательству Китая, плательщики НДС в зависимости от годового объёма налогооблагаемых продаж делятся на общих и малых налогоплательщиков.
Подписаться на ExpatRights
Официальный аккаунт WeChat: ExpatRights （微信公众号）
Налогоплательщики с годовой выручкой выше предела, установленного для малых налогоплательщиков, обязаны подать заявление на статус обычного налогоплательщика. Текущий предел для всех компаний составляет 5 млн юаней в год.
В чём разница между этими двумя видами налогоплательщиков и можем ли мы выбрать, каким из них быть?
1. В чём различия?
Малые налогоплательщики облагаются НДС по единой сниженной ставке 3% по сравнению со ставками от 0 до 13% для обычных налогоплательщиков (подробнее см. нашу предыдущую публикацию «Дальнейшее сокращение корпоративной нагрузки»), однако они не могут засчитывать входной НДС в счёт исходящего НДС и не имеют права на освобождение от экспортного НДС и его возврат.
Малые налогоплательщики платят налог ежеквартально. Они могут выставлять только обычные счета-фактуры; при необходимости специального счёта-фактуры НДС им нужно обращаться в налоговый орган (если только они не относятся к определённым отраслям).
Однако малые налогоплательщики имеют право на политику налоговых льгот 2019–2022 годов (подробнее см. соответствующую публикацию «Снижение налогов в Китае — подробности»).
Для общих налогоплательщиков в разных отраслях действуют следующие ставки НДС:
1) 13%
Для компаний, продающих или импортирующих товары (кроме некоторых специально перечисленных товаров) либо оказывающих услуги по переработке или ремонту;
2) 9%
Для компании, продающей специальные товары или недвижимость либо оказывающей строительные, транспортные, почтовые услуги или базовые телекоммуникационные услуги;
3) 6%
Для компаний, оказывающих современные услуги, такие как финансовые услуги или телекоммуникационные услуги с добавленной стоимостью, услуги в сфере ИТ и культурно-творческой индустрии, а также другие бытовые услуги.
Кроме того, общие налогоплательщики могут зачесть входной НДС в счёт исходящего НДС и имеют право на освобождение от НДС при экспорте и его возврат.
Общие налогоплательщики должны уплачивать налог ежемесячно и могут выбирать между обычными счетами-фактурами и специальными счетами-фактурами НДС.
Должна ли ваша компания быть обычным налогоплательщиком или малым налогоплательщиком? Это зависит от того, что вам нужнее всего
2. Можем ли мы выбирать?
Как правило, если годовая налогооблагаемая выручка компании достигает порога в 5 миллионов юаней, она считается общим налогоплательщиком. Однако компании с годовой выручкой ниже порога и недавно созданные предприятия могут добровольно подать заявление на этот статус, если способны вести законный, действительный и точный бухгалтерский учёт.
3. Как выбрать?
Итак, должна ли ваша компания быть обычным или малым налогоплательщиком? Из сказанного выше нетрудно понять преимущества и недостатки обычных и малых налогоплательщиков.
Если клиентам нужны специальные счета-фактуры НДС, а поставщики товаров или услуг могут их предоставить, лучше стать общим налогоплательщиком.
Если клиентам не так нужны специальные счета-фактуры НДС, а поставщики товаров или услуг неохотно их предоставляют, следует выбрать статус малого налогоплательщика.
Если вы много экспортируете и хотите возмещать НДС, предпочтительнее быть общим налогоплательщиком. Предварительно убедитесь, что компания создала надёжную систему бухгалтерского учёта.
Источник: Софи Мао из CHinaLawHelp.com