Alle Unternehmen in China müssen auf Grundlage ihrer steuerpflichtigen Umsätze Umsatzsteuer („VAT“) zahlen. Nach den einschlägigen chinesischen Steuervorschriften werden Umsatzsteuerpflichtige anhand ihres jährlichen steuerpflichtigen Umsatzes als allgemeine Steuerpflichtige oder Kleinsteuerpflichtige eingestuft.
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Steuerpflichtige, deren Jahresumsatz die Grenze für Kleinsteuerpflichtige überschreitet, müssen den Status als allgemeiner Steuerpflichtiger beantragen. Die damalige Grenze für alle Unternehmen betrug 5 Millionen RMB pro Jahr.
Worin unterscheiden sich diese beiden Arten von Steuerpflichtigen, und kann ein Unternehmen seinen Status wählen?
1. Worin bestehen die Unterschiede?
Kleinsteuerpflichtige unterlagen einem niedrigeren einheitlichen Umsatzsteuersatz von 3 Prozent, gegenüber Sätzen von 0 bis 13 Prozent für allgemeine Steuerpflichtige. Sie können jedoch keine Vorsteuer abziehen und haben keinen Anspruch auf Umsatzsteuerbefreiungen oder -erstattungen bei Exporten.
Kleinsteuerpflichtige führen die Steuer vierteljährlich ab. Sie können grundsätzlich nur gewöhnliche Rechnungen ausstellen und müssen erforderliche Umsatzsteuer-Sonderrechnungen bei der Steuerbehörde beantragen, sofern sie nicht zu bestimmten Branchen gehören.
Kleinsteuerpflichtige hatten jedoch Anspruch auf die Steuerermäßigungspolitik für 2019 bis 2022. Weitere Informationen finden Sie im entsprechenden Beitrag „Steuersenkung in China – weitere Einzelheiten“.
Für allgemeine Steuerpflichtige gelten je nach Branche unterschiedliche Umsatzsteuersätze:
1) 13%
Für Unternehmen, die Waren verkaufen oder importieren – mit Ausnahme bestimmter gelisteter Waren – oder Verarbeitungs- beziehungsweise Reparaturleistungen anbieten;
2) 9%
Für Unternehmen, die besondere Produkte oder Immobilien verkaufen oder Bau-, Transport-, Post- oder grundlegende Telekommunikationsdienste anbieten;
3) 6%
Für Unternehmen, die moderne Dienstleistungen wie Finanzdienste, Mehrwert-Telekommunikationsdienste, IT- und kulturkreative Leistungen oder andere personenbezogene Dienstleistungen anbieten.
Allgemeine Steuerpflichtige können außerdem Vorsteuer von der geschuldeten Umsatzsteuer abziehen und haben Anspruch auf Umsatzsteuerbefreiungen und -erstattungen bei Exporten.
Allgemeine Steuerpflichtige müssen monatlich Steuern abführen und können gewöhnliche Rechnungen oder Umsatzsteuer-Sonderrechnungen ausstellen.
Ob Ihr Unternehmen allgemeiner Steuerpflichtiger oder Kleinsteuerpflichtiger sein sollte, hängt von seinen wichtigsten Bedürfnissen ab
2. Können wir wählen?
Erreicht der jährliche steuerpflichtige Umsatz eines Unternehmens grundsätzlich die Grenze von 5 Millionen RMB, wird es als allgemeiner Steuerpflichtiger behandelt. Unternehmen unterhalb dieser Grenze und neu gegründete Unternehmen können den Status freiwillig beantragen, sofern sie eine rechtmäßige, ordnungsgemäße und genaue Buchführung einrichten können.
3. Wie trifft man die Wahl?
Sollte Ihr Unternehmen also allgemeiner Steuerpflichtiger oder Kleinsteuerpflichtiger sein? Aus den vorstehenden Erläuterungen lassen sich die jeweiligen Vor- und Nachteile gut erkennen.
Benötigen Ihre Kunden Umsatzsteuer-Sonderrechnungen und können Ihre Lieferanten oder Dienstleister Ihnen solche Rechnungen ausstellen, ist der Status als allgemeiner Steuerpflichtiger besser.
Benötigen Ihre Kunden kaum Umsatzsteuer-Sonderrechnungen und stellen Ihre Lieferanten oder Dienstleister solche Rechnungen nur ungern aus, sollten Sie den Status als Kleinsteuerpflichtiger wählen.
Wenn Sie viel exportieren und Umsatzsteuererstattungen beanspruchen möchten, ist der Status als allgemeiner Steuerpflichtiger günstiger. Voraussetzung ist selbstverständlich ein ordnungsgemäßes Buchführungssystem.
Quelle: Sophie Mao von ChinaLawHelp.com