Todas las empresas de China deben pagar el impuesto sobre el valor añadido («IVA») en función de sus ingresos imponibles. Conforme a la legislación tributaria china correspondiente, los contribuyentes del IVA se clasifican en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala según sus ventas imponibles anuales.
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Los contribuyentes con ingresos anuales superiores al límite fijado para contribuyentes de pequeña escala deben solicitar el estatus de contribuyente general. El límite actual para todas las empresas es de 5 millones de RMB al año.
¿Cuál es la diferencia entre estos dos tipos de contribuyentes y podemos elegir cuál ser?
1. ¿Cuáles son las diferencias?
Los contribuyentes de pequeña escala están sujetos a un tipo uniforme de IVA inferior del 3 %, frente a tipos del 0 al 13 % para contribuyentes generales (consulte nuestra entrada anterior para más información: Nuevas reducciones de las cargas empresariales), pero no pueden compensar el IVA soportado con el repercutido ni tienen derecho a exenciones y devoluciones del IVA a la exportación.
Los contribuyentes de pequeña escala pagan impuestos trimestralmente. Solo pueden emitir facturas ordinarias y deben pedir a la agencia tributaria que emita facturas especiales de IVA cuando sea necesario, salvo que pertenezcan a determinados sectores.
Sin embargo, los pequeños contribuyentes tienen derecho a la política de reducción fiscal de 2019 a 2022 (consulte la publicación correspondiente para obtener más información: Reducción fiscal en China: más detalles).
Para los contribuyentes generales, existen distintos tipos de IVA según el sector:
1) 13%
Para empresas que venden o importan bienes (salvo algunos productos especiales enumerados) o prestan servicios de procesamiento o reparación;
2) 9%
Para una empresa que vende productos especiales o bienes inmuebles, o presta servicios de construcción, transporte, correos o telecomunicaciones básicas;
3) 6%
Para empresas que prestan servicios modernos como servicios financieros o de telecomunicaciones de valor añadido, TI y servicios creativos culturales, y otros servicios de vida cotidiana.
Además, los contribuyentes generales pueden deducir el IVA soportado del IVA repercutido y tienen derecho a exenciones y devoluciones del IVA a la exportación.
Los contribuyentes generales deben pagar impuestos mensualmente y pueden elegir emitir facturas ordinarias o facturas especiales de IVA.
¿Su empresa debe ser contribuyente general o contribuyente de pequeña escala? Depende de lo que más necesite.
2. ¿Podemos elegir?
En general, toda empresa cuyos ingresos imponibles anuales alcancen el límite de 5 millones de RMB será considerada contribuyente general. Sin embargo, las empresas con ingresos inferiores al límite y las de reciente creación pueden solicitar voluntariamente ese estatus siempre que puedan establecer una contabilidad legítima, válida y precisa.
3. ¿Cómo elegir?
Entonces, ¿su empresa debe ser contribuyente general o contribuyente de pequeña escala? Por lo descrito anteriormente, no es difícil ver las ventajas y desventajas de ambos.
Si sus clientes necesitan facturas especiales de IVA y sus proveedores o prestadores de servicios pueden proporcionárselas, es mejor ser contribuyente general.
Si sus clientes no necesitan muchas facturas especiales de IVA y sus proveedores o prestadores de servicios son reacios a proporcionarlas, debería optar por ser un contribuyente de pequeña escala.
Si exporta mucho y desea solicitar una devolución del IVA, preferirá ser contribuyente general. Por supuesto, el requisito previo es asegurarse de que su empresa haya establecido un sistema contable sólido.
Fuente: Sophie Mao de CHinaLawHelp.com