“Regra dos seis anos” para residência fiscal de estrangeiros
Introdução
Em 16 de março de 2019, o Ministério das Finanças e a Administração Estatal de Tributação da China publicaram o Anúncio sobre os critérios para determinar o tempo de residência de pessoas sem domicílio na China. O Anúncio explica como será calculada a residência fiscal na China de estrangeiros, incluindo, para fins tributários, residentes de Hong Kong, Macau e Taiwan.
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Contexto
Em 31 de agosto de 2018, a China aprovou o segundo projeto da Lei do Imposto de Renda Individual (“Lei IIT”), que revisou os critérios para determinar contribuintes residentes e não residentes.
Em 18 de dezembro de 2018, a China aprovou o Regulamento de Implementação da Lei do Imposto de Renda Individual (Ordem nº 707). Como explicamos em nosso artigo de 22 de janeiro, a Ordem nº 707 altera de cinco para seis anos o período usado para determinar a residência fiscal de estrangeiros.
Desde 1º de janeiro de 2019, tanto a Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física quanto a Ordem nº 707 estão em pleno vigor. Em seguida, o Ministério das Finanças e a Administração Estatal de Tributação da China publicaram conjuntamente o Anúncio [2019] nº 34 para esclarecer a implementação da “regra dos seis anos”, incluindo a data inicial do cálculo e o padrão de cálculo dos dias de residência.
O que é a “regra dos seis anos”?
Uma pessoa estrangeira sem domicílio na China, mas que tenha residido no país por 183 dias acumulados em um ano fiscal, será considerada residente fiscal na China. Se mantiver esse status por seis anos consecutivos, sua renda de origem chinesa e estrangeira estará sujeita ao imposto de renda de pessoa física na China.
Porém, se os dias acumulados de residência de estrangeiro na China em qualquer dos seis anos anteriores forem inferiores a 183, ou se uma única saída da China continental em qualquer momento nesses seis anos superar 30 dias consecutivos, sua renda estrangeira ficará isenta do imposto de renda individual.
Quando começa o cálculo dos seis anos?
O ano inicial do cálculo dos seis anos é 2019. A residência em anos anteriores a 2019 não será tida em conta. Por conseguinte, os indivíduos estrangeiros não domiciliados não podem ser considerados como cumprindo a “regra dos seis anos” antes de 2024. A anterior “regra dos cinco anos” foi abolida e não se aplicará ao período entre 2019 e 2024. Por outras palavras, todos os rendimentos de fonte estrangeira dos indivíduos estrangeiros não domiciliados estão isentos de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares até 2024.
Como explicado acima, observe que, se houver uma única saída da China continental por mais de 30 dias consecutivos em qualquer ano a partir de 2019, o cálculo dos anos consecutivos anteriores será zerado e recomeçará no ano fiscal seguinte.
Como calcular os dias de residência na China?
Um dia de permanência na China será considerado dia de residência se durar 24 horas. Qualquer período inferior a 24 horas não contará para o total de dias de residência.
Por exemplo, se estrangeiro não domiciliado que vive em Hong Kong vai trabalhar em Shenzhen toda segunda de manhã e volta a Hong Kong toda sexta à noite, segunda e sexta não serão contadas como dias de residência na China, pois a permanência é inferior a 24 horas; assim, contam-se três dias por semana. O total no ano será de 156 dias em 52 semanas, menos de 183. Portanto, esse estrangeiro não será considerado residente, e sua renda de fonte estrangeira ficará isenta do imposto de renda individual.
Fonte: https://www.china-briefing.com/news/tax-residency-china-six-year-rule-clarified/