‘Zesjaarsregel’ voor fiscale woonplaats van buitenlanders

‘Zesjaarsregel’ voor fiscale woonplaats van buitenlanders

Inleiding
Op 16 maart 2019 publiceerden het Chinese Ministerie van Financiën en de State Taxation Administration de Bekendmaking over de criteria voor het bepalen van de verblijfsduur van personen zonder domicilie in China. Die legt uit hoe de fiscale woonplaats van buitenlanders in China wordt berekend, inclusief inwoners van Hongkong, Macau en Taiwan voor belastingdoeleinden.

Officieel WeChat-account: ExpatRights （微信公众号）
ExpatRights.org

Achtergrond
Op 31 augustus 2018 nam China het tweede ontwerp van de Wet op de individuele inkomstenbelasting (‘IIT-wet’) aan, dat de criteria voor het bepalen van ingezeten en niet-ingezeten belastingplichtigen wijzigde.

Op 18 december 2018 nam China de uitvoeringsvoorschriften van de Wet op de individuele inkomstenbelasting aan (besluit nr. 707). Zoals in ons artikel van 22 januari besproken, veranderde besluit nr. 707 de termijn voor het bepalen van fiscale woonplaats van buitenlanders van de ‘vijfjaarsregel’ in de ‘zesjaarsregel’.

Sinds 1 januari 2019 zijn zowel de wet op individuele inkomstenbelasting als besluit nr. 707 volledig van kracht. Daarna publiceerden China's ministerie van Financiën en de Staatsbelastingdienst gezamenlijk Aankondiging [2019] nr. 34 om verder te verduidelijken hoe de ‘zesjaarsregel’ wordt toegepast, waaronder de begindatum van de berekening en de berekeningsnorm voor verblijfsdagen.

Wat is de ‘zesjaarregel’?
Een buitenlander zonder domicilie die in één belastingjaar in totaal 183 dagen in China heeft gewoond, geldt als fiscaal inwoner van China. Als een buitenlandse inwoner zes opeenvolgende jaren fiscaal inwoner blijft, zijn zowel binnenlandse als buitenlandse inkomsten in China onderworpen aan individuele inkomstenbelasting.

Als het totale aantal verblijfsdagen van een buitenlandse persoon in China in een van de voorgaande zes jaar echter minder dan 183 dagen bedraagt, of als die persoon op enig moment in die zes jaar meer dan 30 opeenvolgende dagen buiten het Chinese vasteland verblijft, is het buitenlandse inkomen vrijgesteld van personenbelasting.

Wanneer begint de berekening van zes jaar?
Het startjaar voor de berekening van zes jaar is 2019. Verblijf vóór 2019 telt niet mee. Daarom kunnen buitenlandse personen zonder domicilie op zijn vroegst in 2024 aan de ‘zesjaarregel’ voldoen. De eerdere ‘vijfjaarregel’ is afgeschaft en geldt niet voor 2019-2024. Met andere woorden: alle inkomsten uit buitenlandse bron van buitenlandse personen zonder domicilie zijn tot 2024 vrijgesteld van inkomstenbelasting.
Zoals hierboven uitgelegd, wordt de telling van de voorafgaande opeenvolgende jaren op nul gezet als er vanaf 2019 in enig jaar één vertrek uit het Chinese vasteland van meer dan dertig opeenvolgende dagen is. De telling begint dan in het volgende belastingjaar opnieuw.

De verblijfsdagen in China berekenen
Eén verblijfsdag in China geldt als een dag van verblijf als deze 24 uur duurt. Alles onder de 24 uur telt niet mee voor het totale aantal verblijfsdagen.

Stel bijvoorbeeld dat een niet-gedomicilieerde buitenlander die in Hongkong woont elke maandagochtend in Shenzhen gaat werken en elke vrijdagavond naar Hongkong terugkeert. Maandag en vrijdag tellen niet mee als verblijfsdagen in China, omdat het verblijf minder dan 24 uur duurt. Het aantal getelde dagen per week is dus drie. Over 52 weken bedraagt het totale verblijf in het hele jaar 156 dagen, minder dan 183 dagen. Deze buitenlander geldt daarom niet als fiscaal inwoner en het inkomen uit buitenlandse bron is vrijgesteld van personenbelasting.

Bron: https://www.china-briefing.com/news/tax-residency-china-six-year-rule-clarified/