«Regola dei sei anni» per la residenza fiscale degli stranieri
Introduzione
Il 16 marzo 2019 il Ministero delle Finanze e l'Amministrazione statale delle imposte della Cina hanno pubblicato l'Annuncio sui criteri per determinare il periodo di residenza delle persone senza domicilio in Cina. L'Annuncio spiega come calcolare la residenza fiscale degli stranieri in Cina, compresi, ai fini fiscali, i residenti di Hong Kong, Macao e Taiwan.
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Contesto
Il 31 agosto 2018 la Cina ha approvato la seconda bozza della Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, la «legge IIT», che ha modificato i criteri per determinare i contribuenti residenti e non residenti.
Il 18 dicembre 2018 la Cina ha approvato i Regolamenti di attuazione della Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (ordinanza n. 707). Come illustrato nel nostro articolo del 22 gennaio, l'ordinanza n. 707 modifica il periodo per determinare la residenza fiscale degli stranieri, passando dalla «regola dei cinque anni» alla «regola dei sei anni».
Dal 1° gennaio 2019, sia la Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche sia l’ordinanza n. 707 sono pienamente in vigore. Successivamente, il Ministero delle finanze e l’Amministrazione statale delle imposte della Cina hanno pubblicato congiuntamente l’Annuncio [2019] n. 34 per chiarire ulteriormente l’attuazione della «regola dei sei anni», compresi la data iniziale e il criterio di calcolo dei giorni di soggiorno.
Cos'è la “regola dei sei anni”?
Una persona straniera priva di domicilio ma residente in Cina per almeno 183 giorni complessivi in un anno fiscale è considerata residente fiscale in Cina. Se mantiene tale status per sei anni consecutivi, i suoi redditi di fonte sia nazionale sia estera sono soggetti all'imposta cinese sul reddito delle persone fisiche.
Tuttavia, se in uno qualsiasi dei sei anni precedenti uno straniero ha soggiornato in Cina per meno di 183 giorni complessivi, oppure in un momento qualsiasi del periodo ha trascorso più di 30 giorni consecutivi fuori dalla Cina continentale, il reddito estero sarà esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Quando inizia il calcolo dei sei anni?
L’anno iniziale per calcolare i sei anni è il 2019. Il soggiorno precedente non viene considerato; le persone straniere non domiciliate non possono quindi soddisfare la «regola dei sei anni» prima almeno del 2024. La precedente «regola dei cinque anni» è abolita e non si applica al periodo 2019-2024. In altre parole, tutti i redditi di fonte estera delle persone straniere non domiciliate sono esenti dall’imposta sul reddito personale fino al 2024.
Come spiegato sopra, si noti che, se in un qualsiasi anno a partire dal 2019 vi è una singola partenza dalla Cina continentale per più di 30 giorni consecutivi, il conteggio degli anni consecutivi precedenti si azzera e ricomincia nell'anno fiscale successivo.
Come calcolare i giorni di residenza in Cina?
Un singolo giorno di permanenza in Cina è considerato giorno di residenza se dura 24 ore. Un periodo inferiore a 24 ore non viene conteggiato nel totale dei giorni di residenza.
Per esempio, uno straniero non domiciliato che vive a Hong Kong si reca a lavorare a Shenzhen ogni lunedì mattina e torna a Hong Kong ogni venerdì sera. Lunedì e venerdì non vengono conteggiati come giorni di residenza in Cina perché la permanenza è inferiore a 24 ore, quindi i giorni conteggiati alla settimana sono 3. In 52 settimane, la residenza annua totale sarà di 156 giorni, meno di 183. Lo straniero non sarà quindi considerato residente e il reddito di fonte estera sarà esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Fonte: https://www.china-briefing.com/news/tax-residency-china-six-year-rule-clarified/