विदेशियों की कर-निवास स्थिति के लिए ‘छह-वर्षीय नियम’

विदेशियों की कर-निवास स्थिति के लिए ‘छह-वर्षीय नियम’

परिचय
16 मार्च 2019 को चीन के वित्त मंत्रालय और राज्य कर प्रशासन ने चीन में अधिवास रहित व्यक्तियों की निवास अवधि निर्धारण मानदंड घोषणा प्रकाशित की। यह विदेशियों (कर हेतु Hong Kong, Macau और Taiwan निवासियों सहित) के कर निवास की गणना समझाती है।

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पृष्ठभूमि
31 अगस्त 2018 को चीन ने व्यक्तिगत आयकर कानून (IIT कानून) का दूसरा मसौदा पारित किया, जिसने निवासी और गैर-निवासी करदाता निर्धारित करने के मानदंड बदले।

18 दिसंबर 2018 को चीन ने व्यक्तिगत आयकर कानून के कार्यान्वयन नियम (आदेश 707) पारित किए। 22 जनवरी के लेख में बताए अनुसार इसने विदेशियों के कर निवास निर्धारण को ‘पांच-वर्ष नियम’ से ‘छह-वर्ष नियम’ किया।

1 जनवरी 2019 से IIT Law और Order No. 707 पूरी तरह प्रभावी हुए। इसके बाद Ministry of Finance और State Taxation Administration ने संयुक्त रूप से Announcement [2019] No. 34 प्रकाशित किया, जिसमें ‘छह-वर्ष नियम’ के लागू होने, गणना की आरंभ तारीख और निवास दिनों की गणना के मानक स्पष्ट किए गए।

‘छह-वर्षीय नियम’ क्या है?
बिना अधिवास वाला विदेशी जो एक कर वर्ष में कुल 183 दिन चीन में रहा हो, चीनी कर निवासी माना जाएगा। लगातार 6 वर्ष कर निवासी रहने पर घरेलू और विदेशी दोनों स्रोतों की आय चीन में व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगी।

हालाँकि पिछले छह वर्षों में किसी भी वर्ष विदेशी व्यक्ति के चीन में संचित निवास दिन 183 से कम हों या छह वर्षों के किसी भी समय मुख्यभूमि चीन से उसका एकल प्रस्थान लगातार 30 दिनों से अधिक हो, तो उसकी विदेशी आय व्यक्तिगत आयकर से मुक्त होगी।

छह-वर्षीय गणना कब शुरू होती है?
छह वर्षों की गणना का प्रारंभिक वर्ष 2019 है। 2019 से पहले के वर्षों का निवास ध्यान में नहीं लिया जाएगा। इसलिए गैर-अधिवासी विदेशी व्यक्तियों को कम-से-कम 2024 तक “6-वर्षीय नियम” पूरा करने वाला नहीं माना जा सकता। पिछला “5-वर्षीय नियम” समाप्त कर दिया गया है और 2019 से 2024 की अवधि पर लागू नहीं होगा। दूसरे शब्दों में, गैर-अधिवासी विदेशी व्यक्तियों की विदेश-स्रोत से प्राप्त समस्त आय 2024 तक व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है।
जैसा ऊपर बताया, 2019 से शुरू किसी वर्ष Mainland China से लगातार 30 दिन से अधिक एक बार बाहर रहने पर पिछले लगातार वर्षों की गणना शून्य होकर अगले कर वर्ष से फिर शुरू होगी।

चीन में निवास के दिन कैसे गिनें?
चीन में पूरे 24 घंटे रहने को निवास का एक दिन माना जाएगा। 24 घंटे से कम समय कुल निवास दिनों में नहीं गिना जाएगा।

उदाहरण के लिए, यदि हांगकांग में रहने वाला और वहाँ अधिवासित न होने वाला विदेशी हर सोमवार सुबह शेन्ज़ेन काम करने जाता है और हर शुक्रवार रात हांगकांग लौटता है, तो सोमवार और शुक्रवार को चीन में निवास के दिनों में नहीं गिना जाएगा क्योंकि ठहराव 24 घंटे से कम है। इसलिए प्रति सप्ताह 3 दिन गिने जाएँगे। 52 सप्ताह में पूरे वर्ष के कुल निवास दिन 156 होंगे, जो 183 दिनों से कम हैं। अतः ऐसा विदेशी निवासी व्यक्ति नहीं माना जाएगा और उसकी विदेशी स्रोत की आय व्यक्तिगत आयकर से मुक्त होगी।

स्रोत: https://www.china-briefing.com/news/tax-residency-china-six-year-rule-clarified/