„Sechsjahresregel“ zur steuerlichen Ansässigkeit von Ausländern
Einleitung
Am 16. März 2019 veröffentlichten Chinas Finanzministerium und die Staatliche Steuerverwaltung die Bekanntmachung über die Kriterien zur Bestimmung der Aufenthaltsdauer natürlicher Personen ohne Wohnsitz in China. Sie erläutert, wie die steuerliche Ansässigkeit von Ausländern in China berechnet wird; zu Steuerzwecken schließt dies Einwohner Hongkongs, Macaus und Taiwans ein.
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Hintergrund
Am 31. August 2018 verabschiedete China den zweiten Entwurf des Gesetzes zur individuellen Einkommensteuer („IIT-Gesetz“), der die Kriterien zur Bestimmung ansässiger und nicht ansässiger Steuerpflichtiger überarbeitete.
Am 18. Dezember 2018 verabschiedete China die Durchführungsbestimmungen zum Gesetz über die individuelle Einkommensteuer (Verordnung Nr. 707). Wie in unserem Artikel vom 22. Januar erläutert, änderte die Verordnung Nr. 707 die Frist zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit von Ausländern von der „Fünfjahresregel“ zur „Sechsjahresregel“.
Seit dem 1. Januar 2019 sind sowohl das IIT-Gesetz als auch die Verordnung Nr. 707 vollständig in Kraft. Anschließend veröffentlichten Chinas Finanzministerium und die Staatliche Steuerverwaltung gemeinsam die Bekanntmachung [2019] Nr. 34. Sie präzisiert die Umsetzung der „Sechsjahresregel“, darunter den Beginn der Berechnung und den Maßstab für die Zählung der Aufenthaltstage.
Was ist die „Sechsjahresregel“?
Eine ausländische Person ohne Wohnsitz in China, die sich innerhalb eines Steuerjahres insgesamt 183 Tage in China aufgehalten hat, gilt als in China steuerlich ansässig. Hält eine ausländische Person diesen Status sechs Jahre in Folge, unterliegen sowohl ihre inländischen als auch ihre ausländischen Einkünfte der chinesischen individuellen Einkommensteuer.
Wenn sich eine ausländische Person jedoch in einem der vorangegangenen sechs Jahre insgesamt weniger als 183 Tage in China aufgehalten hat oder während dieser sechs Jahre einmal länger als 30 aufeinanderfolgende Tage außerhalb des chinesischen Festlands war, sind ihre ausländischen Einkünfte von der individuellen Einkommensteuer befreit.
Wann beginnt die Sechsjahresberechnung?
Das Startjahr der Sechsjahresberechnung ist 2019. Aufenthalte in Jahren vor 2019 werden nicht berücksichtigt. Daher können ausländische Personen ohne Wohnsitz in China frühestens 2024 als Personen gelten, die die „Sechsjahresregel“ erfüllen. Die frühere „Fünfjahresregel“ wurde abgeschafft und gilt für den Zeitraum von 2019 bis 2024 nicht. Mit anderen Worten waren aus ausländischen Quellen stammende Einkünfte ausländischer Personen ohne Wohnsitz in China bis 2024 von der individuellen Einkommensteuer befreit.
Wie oben erläutert, wird die Zählung der vorangegangenen aufeinanderfolgenden Jahre auf null zurückgesetzt, wenn ab 2019 in einem beliebigen Jahr eine einzelne Ausreise vom chinesischen Festland länger als 30 aufeinanderfolgende Tage dauert. Die Berechnung beginnt dann im folgenden Steuerjahr erneut.
Wie werden die Aufenthaltstage in China berechnet?
Ein Aufenthaltstag in China wird nur dann als Aufenthaltstag gezählt, wenn er 24 Stunden dauert. Aufenthalte von weniger als 24 Stunden werden bei der Gesamtzahl der Aufenthaltstage nicht berücksichtigt.
Beispiel: Ein Ausländer ohne Wohnsitz in China lebt in Hongkong, fährt jeden Montagmorgen zur Arbeit nach Shenzhen und kehrt jeden Freitagabend nach Hongkong zurück. Montag und Freitag werden nicht als Aufenthaltstage in China gezählt, da der jeweilige Aufenthalt weniger als 24 Stunden dauert. Somit zählen pro Woche drei Tage. Bei 52 Wochen ergeben sich im gesamten Jahr 156 Aufenthaltstage und damit weniger als 183 Tage. Die Person gilt daher nicht als steuerlich ansässige natürliche Person; ihre aus ausländischen Quellen stammenden Einkünfte sind von der individuellen Einkommensteuer befreit.
Quelle: https://www.china-briefing.com/news/tax-residency-china-six-year-rule-clarified/